Оплата квартиры в командировке за счет бюджета

В данной статье я расскажу вам, как сократить расходы на проживание сотрудников в командировке и не столкнуться с проблемами от федеральной налоговой службы.

Отправление сотрудников в командировки часто является затратным явлением для любой компании, поскольку компании предпочитают заселять своих сотрудников в гостиницы или отели, не рассматривая вариант посуточной аренды квартир. Гостиница же обходится значительно дороже квартиры, но условия проживания в квартирах кажутся многим сотрудникам более комфортными и уютными. Кроме того, проживая в квартире, сотрудник имеет возможность пользоваться всеми удобствами квартиры, в том числе, он способен самостоятельно готовить себе обед на кухне, тем самым экономя свои средства (суточные), не питаясь в кафе и ресторанах.

Выбор очевиден — посуточная аренда жилья более привлекательна как для самой компании, так и для ее сотрудников. Но, не будем лукавить, существуют и трудности, с которыми может столкнуться организации при бронировании квартир. Давайте подробнее рассмотрим несколько вариантов:

  1. Аренда жилья для сотрудника у физических лиц

На сайтах посуточной аренды недвижимости представлен огромный спектр вариантов, и складывается иллюзия, что за пару звонков можно получить желаемую квартиру в аренду. Всего лишь пара звонков… Но тут любой пользователь данных сайтов сталкивается с фейковыми квартирами, а также с арендодателями, которые, кажется, не очень-то и хотят принимать гостей.

Допустим, все сложилось удачно и вы нашли квартиру до того, как у вас отбили желание разместить сотрудников в более комфортных условиях. Возникает вопрос: как же оплачивать аренду данной квартиры? Часто собственники или их агенты требуют предоплату перед бронированием, но перед этим любая организация должна согласовать договор. В договоре необходимо прописать и согласовать различные условия, но может возникнуть две трудности: во-первых, в период согласования договора, на необходимые вам даты квартиру может забронировать другой арендатор. Во-вторых, за сотрудничество с физическим лицом организация должна заплатить НДФЛ, а если этого не сделать, то у банка и налоговой могут возникнуть к компании вопросы. И НФС, и банк может заблокировать счет компании до выяснения обстоятельств. С более подробной информацией о том, почему необходимо платить НДФЛ, можно ознакомиться ниже:

Если ор­га­ни­за­ция арен­ду­ет у физ­ли­ца (не яв­ля­ю­ще­го­ся ИП) квартиру, то она яв­ля­ет­ся на­ло­го­вым аген­том по НДФЛ в от­но­ше­нии этого физ­ли­ца-арен­до­да­те­ля. То есть она долж­на ис­чис­лить НДФЛ с до­хо­да в виде аренд­ной платы, удер­жать налог при вы­пла­те до­хо­да физ­ли­цу и пе­ре­чис­лить его в бюд­жет (п. 2 ст. 226, ст. 228 НК РФ). Пе­ре­кла­ды­вать упла­ту НДФЛ на са­мо­го арен­до­да­те­ля – физ­ли­цо нель­зя. И неваж­но, что при этом будет за­пи­са­но в до­го­во­ре арен­ды с фи­зи­че­ским лицом. НДФЛ в любом слу­чае дол­жен пла­тить арен­да­тор – ор­га­ни­за­ция (Пись­мо Мин­фи­на Рос­сии от 27.08.2015 №03-04-05/49369).

Ответственность налогового агента: неудержание и/или неперечисление суммы НДФЛ (ст. 123 НК РФ)20% от неудержанной и/или неуплаченной суммы налога.

  1. Аренда квартиры для сотрудника у юридического лица

У этого варианта есть значительное преимущество — юридические лица предоставляют пакет закрывающих документов. Но, несомненно, подобрать жилье, арендатором которого является юридическое лицо, гораздо сложнее, поскольку их значительно меньше, и не всегда в населенных пунктах, в которые отправляются сотрудники в командировки, есть данный вид аренды жилья.

Если же вы нашли квартиру, и дело дошло до заключения договора, то убедитесь, что эта фирма/ИП оплачивает НДФЛ за собственника. Если компания не заплатила НДФЛ за собственника в налоговую, то налоговым агентом могут признать заказчика, то есть вашу компанию. Более подробную информацию о том, почему налогообложение может коснуться вашу компанию при аренде квартиры для сотрудника, читайте ниже.

Заказчики (организация размещающая своих сотрудников в командировке) по умолчанию являются налоговыми агентами, что следует из п.1 ст.226 НК РФ.

Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами

1. Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Важно, чтобы на себя обязанность налогового агента взяла организация, занимающаяся подбором и арендой жилья для командированных сотрудников.

Так всё же, каким образом компании выгодно оплачивать квартиру для сотрудников в командировках за счет своего бюджета?

Самый простой выход очевиден — воспользоваться услугами компании ЖБСК. Доверить аренду жилья для сотрудников сервисной компании ЖБСК — это экономия времени, сил и обеспечение чистоты сделки. Компания ЖБСК работает с проверенными арендодателями, предоставляет все необходимые закрывающие документы, а также оплачивает НДФЛ за собственника, если он является физическим лицом. Компания ЖБСК гарантирует заселение сотрудников компании и обеспечивает сопровождение командировки 24/7. С нами вы экономите время на подбор квартиры, а мы гарантируем вам чистоту сделки.

P.S. Если вы все еще сомневаетесь, заказывать ли услугу у сервисной компании ЖБСК, то вот вам еще один пример из возможных сюрпризов при самостоятельной аренде жилья для сотрудника: Добропорядочность арендодателей! Это еще одни грабли, на которые наступали все арендаторы. В поисковой системе наши будущие клиенты подобрали вариант квартиры, позвонили, квартира оказалась свободна, фотографии квартиры были замечательные (но не учли одного: квартира в Хабаровске располагала прекрасным видом на Эйфелеву башню). Арендодатель утверждала, что закрывающие документы и чеки предоставит на месте. Клиент и арендодатель договорились о стоимости, возможно, внесли предоплату, так как арендодатель сказала, что квартирой интересуется большое количество человек и просто удерживать бронирование, на словах, она не будет. И вот… долгожданная командировка, сотрудник получил наличные деньги для оплаты жилья в командировке и в путь. И тут началось. Арендодатель не отвечает на телефон (первое переживание), после того, как арендодатель все же ответил, сотрудника заселили в совершенно в другую квартиру под другим адресом, которая расположена не очень близко к месту работ. На утверждение “Для меня была забронирована другая квартира” сотрудник получал сухой ответ, что квартиру, которую забронировали, затопили соседи — форс-мажор, так сказать. Расстроенный, но не располагающий ни силами (так как с дороги), ни временем на поиск арендатор соглашается на то, что предлагают.

Читать дальше  Расстояния между строениями на участках в снт

И таких историй, к сожалению, большое множество.

Что относится к расходам на командировку

Большинство обязанностей наемного работника подлежат выполнению непосредственно на его основном месте труда. Однако часто встречаются ситуации, при которых требуется отправить сотрудника в другую местность. Например для сдачи отчетности в вышестоящее ведомство, на прохождение переподготовки или для заключения договора. Независимо от целей командирования затраты на командировочные расходы должны быть оплачены работодателем, а затем отражены в бухучете организации.

Что положено по закону (ст. 168 ТК РФ):

  1. Рабочее место, как и должность сотрудника, будут сохранены за ним на весь период отсутствия — пребывания в командировке.
  2. Средняя заработная плата за все дни пребывания в служебной поездке. Напомним, что дни простоя, дни отбытия и прибытия, а также дни пребывания в пути подлежат оплате.
  3. Траты на проезд и проживание. Работодатель обязан за свой счет оплатить арендованное жилье, а также транспортные издержки работника.
  4. Издержки, компенсирующие неудобства, связанные с проживанием специалиста вне дома, то есть вне основного места жительства. Такие затраты еще называют суточными.
  5. Прочие расходы. Например, приобретение учебных пособий или дополнительных расходных материалов. Однако такие траты должны быть согласованы с руководством отдельно. В противном случае сотруднику ничего не возместят.

Лимит на командировочные расходы в 2019 году

Продолжительное время в российском законодательстве действовали лимитированные нормы на расходы в командировках. То есть работнику рассчитывался аванс на траты в поездке, исходя из действующих лимитов. Получить возмещение за перерасходованные средства не представлялось возможным.

В настоящее время такие лимиты упразднены. Они сохранились лишь для отдельных государственных служащих федерального уровня. Следовательно, организации теперь самостоятельно определяют предельные суммы.

Напомним, что такие ограничения устанавливаются не только на суточные издержки. То есть в период финансового кризиса большинство организаций ввели лимиты и на проживание, и на проезд, что не позволяет сотрудникам производить необоснованные траты.

В то же время в НК РФ установлен лимит налогообложения суточных. Так, для командировочных расходов за границу действует предел в 2500 рублей в сутки, для поездок по нашей стране — 700 рублей в день. То есть суммы, превышающие указанные ограничения, должны быть включены в базу для исчисления НДФЛ и страховых взносов.

Выдаем аванс на командировку

Перед отправкой в командировку работнику следует выплатить аванс. Затребуйте с подчиненного заявление на получение денег. То есть письменное обращение на имя директора организации, в котором необходимо прописать цели и назначения планируемых затрат.

Пример: заявление на командировочные расходы

Если работник желает получить наличными деньгами аванс на командировочные расходы, счет указывать не нужно.

Отметим, что заявление перед предоставлением руководителю должен проверить ответственный бухгалтер. Работник бухгалтерии должен проконтролировать правильность расчетов по количеству дней, по установленным в учреждении пределам и прочим условиям.

Затем руководитель визирует заявление. На основании документа можно сразу выдать денежные средства либо составить приказ.

Как рассчитать командировочные расходы

Обычно в учреждениях бюджетной сферы установлены строгие лимиты на командировочные расходы за границу или по стране. А это значит, что запросить большой аванс не выйдет. Определим, как посчитать, сколько причитается работнику?

В первую очередь обратитесь в бухгалтерию, уточните, утверждены ли ограничения или лимиты по таким расходам. Далее действуйте по обстоятельствам.

Вариант № 1. Лимиты утверждены

Если в учреждении лимиты на расходы по командировкам закреплены в отдельных локальных актах, то попросите предоставить данную информацию. Исчисляйте сумму запрашиваемого аванса по формуле:

Транспортные издержки редко бывают лимитированы, так как билеты (проезд) оплачиваются по факту. Однако следует учитывать, что работодатель вправе отказать в возмещении трат на проезд на определенных видах транспорта. Например, поездка на такси, когда имеются регулярные рейсы (поезд, автобус). Также могут отказать в оплате места повышенной комфортности (билет бизнес или первого класса).

Сотрудника командируют в Тверь на 11 дней. В учреждении установлены следующие лимиты:

  • суточные — 200 рублей в сутки;
  • проживание — 700 рублей в сутки;
  • проезд по факту.

Следовательно, специалист вправе претендовать на:

Суточные — 2200 (11 × 200 руб.), проживание — 7000 (10 × 700) и 2000 за билеты по фактической стоимости (1000 в один конец).

Вариант № 2. Лимитов нет

Если в учреждении не предусмотрены ограничения по ком. расходам, смету можно составить на большую сумму. Однако не стоит уходить от реальности. Все равно затраты придется подтвердить документально. К тому же гостиничный номер класса «люкс» и перелет бизнес-классом вряд ли оплатят за счет бюджетных денег.

Читать дальше  Резов сергей николаевич адвокат липецк отзывы

Как правильно спланировать затраты:

  1. Уточните стоимость билетов (поезд, автобус, самолет, иное). Включите в смету командировочных расходов оптимальный вариант проезда к месту назначения.
  2. Забронируйте место в гостинице. При оформлении брони сразу уточните стоимость за сутки. Именно эту цену учитывайте в подсчетах.
  3. Суточные. Размер таких издержек следует согласовать с руководством. Напомним, что ограничений в законодательстве нет. Однако если сумма превышает 700 рублей в день в поездках по России и 2500 рублей в день для заграничных командировок, то разница подлежит налогообложению (НДФЛ и страховыми взносами).

Если этого не сделать, то некоторые затраты учреждения могут признать нецелевыми. В итоге руководителя оштрафуют и заставят вернуть деньги в бюджет. При утверждении нормативов руководствуйтесь рекомендациями и распоряжениями вышестоящих министерств и ведомств.

Какие документы нужны для командировки

Допустим, заявление на выдачу аванса подотчет одобрено. Что делать дальше?

В первую очередь составьте приказ о направлении специалиста в служебную поездку. В распорядительном акте необходимо указать не только Ф.И.О. и должность работника, но и период командирования, место назначения, цель поездки. Допустимо указать дополнительные сведения о служебном задании. Например, прописать в приказе «направлен для сдачи годовой бухгалтерской отчетности в Министерство образования».

Используйте унифицированную форму приказа № Т-9 (ОКУД 0301022), утвержденную Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1.

Применение унифицированной формы приказа не обязательно. Учреждение вправе применять бланк, разработанный самостоятельно. Однако независимо от выбранной формы документа, его необходимо закрепить в учетной политике.

Пример заполнения унифицированного документа

Помимо распоряжения о направлении в служебную поездку и выплаты аванса на командировочные расходы, работодатель должен выдать служебное задание. Этот документ содержит перечень обязанностей, которые работник обязан выполнить в поездке. Однако формирование служебного задания не является обязательным. Вполне достаточно перечислить обязанности и цели поездки в приказе.

Еще пару лет назад подтвердить командировочные расходы можно было только специальным документом — командировочным удостоверением. Остальные чеки и квитанции считались второстепенными документами. В настоящее время законодательные нормы изменились. Теперь выписывать специальное удостоверение не требуется. Но многие учреждения продолжают выдавать отмененный бланк. Почему?

Во-первых, действие бланка сохранилось. Чиновники лишь определили, что теперь документ стал необязательным. Однако его можно выдавать на усмотрение руководства компании. Во-вторых, удостоверение позволяет подтвердить суточные расходы. В-третьих, бланк позволяет проставить отметки принимающей стороны. То есть подтвердить, что сотрудник прибыл в место назначения.

Бланк удостоверения можно разработать свой либо использовать унифицированную форму № Т-10 (ОКУД 0301024), утвержденную Постановлением Госкомстата РФ № 1 от 05.01.2004.

Как отчитаться за командировочные расходы

Понесенные расходы в командировке должен компенсировать работодатель. Конечно, в пределах установленной нормы, с соблюдением целесообразности и обоснованности, а также при наличии подтверждающих документов. Итак, как подтвердить конкретный вид затрат:

  1. Транспорт. Для данной категории затрат подтверждающими документами являются билеты, чеки и квитанции такси, электронные квитанции (например, при оформлении электронного билета).
  2. Жилье. Подтвердить наем жилья может квитанция из гостиницы либо договор найма жилого помещения. Отметим, что при аренде жилища у сторонних лиц необходимо проверить правильность составления договора аренды. Также вам должны выдать на руки чек, квиток или расписку о получении денег в счет оплаты аренды жилья. Неверно оформленные документы не могут быть приняты к учету.
  3. Суточные. Подтвердить данную категорию командировочных расходов специальным документом не получится. Раньше для этого использовалось удостоверение, теперь применять этот бланк не обязательно. Подтвердить количество дней можно по билетам.
  4. Прочие затраты. Чтобы получить возмещение за иные виды трат в поездке, приложите чеки, товарные чеки, квитанции, накладные и иные документы. Отметим, что такие издержки следует заранее согласовать с начальством. В противном случае в их оплате вам могут отказать.

Если вы получили деньги на ком. расходы авансом, то есть подотчет, то по возвращении необходимо заполнить авансовый отчет. К нему приложить все подтверждающие чеки, билеты и квитки и сдать в бухгалтерию.

Бухгалтер проверит авансовый отчет, проконтролирует подлинность и правильность заполнения подтверждающих документов. По итогам проверки будут проведены окончательные расчеты. Излишки придется вернуть, а перерасход должны доплатить.

Особенности бухучета

В бухгалтерском учете бюджетного учреждения расходы на командировки следует отражать на соответствующем счете:

  • для отражения суточных — 0 208 12 000 «Расчеты с подотчетными лицами по прочим выплатам», по КВР 112 и КОСГУ 212;
  • для отражения иных затрат — по субсчету 0 208 26 000, по КВР 112 и КОСГУ 226.

Новые положения действуют с 2019 года (Приказы Минфина № 132н и № 209н).

Однако если оплату жилья осуществляет сама организация, например между учреждением и гостиницей заключен договор на оказание услуг, то такие затраты отражают на счете 0 302 26 000. А если оплата гостиницы проводится по договору между организацией и гостиницей, но подотчетными деньгами через сотрудника, такие затраты отражаем на счете 0 208 26 000.

Аналогичный порядок предусмотрен и для покупки билетов. Так, к примеру, если работник сам купил билет на поезд (автобус, самолет), то командировочные расходы на транспорт отражаем на счете 0 208 26 000, по КВР 112. Если учреждение заключило договор с транспортной компанией и перечислило деньги за билет с расчетного счета, затраты отражайте на 0 302 22 000, используйте КВР 244. Но если по такому договору заплатил работник подотчетными деньгами, то отразите операцию на 0 208 22 000, КВР 244, КОСГУ 222.

Расходы на командировку: составляем проводки

Аванс на командировочные расходы выдан из кассы учреждения

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Имеет ли право бюджетное учреждение, получатель субсидии, оплатить командировочные расходы в части проживания в гостинице в сумме, превышающей 1500 руб. в сутки, или же учреждение должно руководствоваться нормами, установленными постановлением Правительства РФ от 02.10.2002 N 729?

Понятие служебной командировки, гарантии при направлении работников в служебные командировки, возмещение расходов, связанных со служебной командировкой, определены ст. 166-168 ТК РФ.
При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой (ст. 167 ТК РФ).
Согласно ст. 166 ТК РФ особенности направления работников в служебные командировки устанавливаются в порядке, определяемом Правительством РФ. В настоящее время действует постановление Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее — Постановление N 749).
В соответствии с п. 11 Постановления N 749 работникам возмещаются расходы по проезду и найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства (суточные), а также иные расходы, произведенные работником с разрешения руководителя организации. Порядок и размеры расходов, связанных с командировкой, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом. Аналогичная норма содержится в ст. 168 ТК РФ.
Учитывая особенности правового положения учреждений-получателей бюджетных средств из федерального бюджета, нормы возмещения командировочных расходов для них установлены отдельными нормативными документами, в том числе:
— размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, — постановлением Правительства РФ от 02.10.2002 N 729 "О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета" (далее — Постановление N 729);
— размеры суточных и норм расходов по найму жилья при направлении в заграничную командировку — постановлением Правительства РФ от 26.12.2005 N 812 "О размере и порядке выплаты суточных" (далее — Постановление N 812) и приказом Минфина России от 02.08.2004 N 64н "Об установлении предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета" (далее — Приказ N 64н).
Однако бюджетные учреждения не являются получателями бюджетных средств. В соответствии с п. 4 ст. 69.2, п. 1 ст. 78.1 БК РФ и п. 6 ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" финансовое обеспечение выполнения государственного задания федеральных бюджетных учреждений осуществляется в виде субсидий из федерального бюджета.
Таким образом, на бюджетное учреждение — получателя субсидий не распространяются нормы возмещения командировочных расходов, утвержденные для учреждений, финансируемых из федерального бюджета. В то же время порядок и размеры расходов, связанных с командировкой, должны быть определены коллективным договором или локальным нормативным актом учреждения.
Следовательно, в приведенной ситуации организация вправе компенсировать работнику затраты на служебную командировку, в том числе расходы по найму жилья, в пределах нормативов, утвержденных локальным нормативным актом или коллективным договором. В отсутствие надлежащим образом установленных максимальных размеров возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работодатель обязан компенсировать работникам командировочные расходы в полном размере (в размере фактических затрат).
Следует отметить, как было сказано ранее, размеры расходов, связанных с командировкой, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом, при их разработке бюджетное учреждение может использовать отдельные нормы, предусмотренные Постановлениями NN 729, 812 и Приказом N 64н.
При этом размеры возмещения не могут быть ниже размеров, установленных Правительством РФ для организаций, финансируемых из федерального бюджета (смотрите, например, постановления ФАС Центрального округа от 16.02.2011 по делу N А36-6476/2009, ФАС Северо-Западного округа от 08.02.2011 N Ф07-14750/2010 по делу N А56-12834/2010, Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.07.2010 N 13АП-10008/2010).
В заключение обращаем Ваше внимание на то, что размер субсидии рассчитывается на основании нормативных затрат на оказание государственных услуг в рамках государственного задания и нормативных затрат на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленного за федеральным бюджетным учреждением. Порядок определения указанных затрат и распределения их по отдельным государственным услугам устанавливается федеральными органами, осуществляющими функции и полномочия учредителя федеральных бюджетных учреждений по согласованию с Минфином России и Минэкономразвития России (п. 10 "Положения. ", утвержденного постановлением Правительства РФ от 02.09.2010 N 671).
При этом нормативами затрат, установленными учредителем в части командировочных расходов, могут быть приняты нормы вышеуказанных Постановлений NN 729, 812 и Приказа N 64н (смотрите, например, п. 27 "Правил. ", утвержденных постановлением Правительства РФ от 14.12.2009 N 1011). В этом случае использование средств субсидии на командировочные расходы в суммах, превышающих плановые значения, определенные учредителем, по нашему мнению, может рассматриваться как нецелевое использование денежных средств. В то же время бюджетное учреждение может возмещать командировочные расходы в размерах, установленных локальным нормативным актом, сверх размеров, предусмотренных нормативами затрат, за счет средств, поступающих от иных видов деятельности.

Читать дальше  Справка для кредита в свободной форме образец

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Миллиард Мария

Ответ прошел контроль качества

26 октября 2012 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания "Гарант" и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock detector